El cierre contable y fiscal anual de una sociedad requiere conciliar la contabilidad con la realidad financiera y cumplir con las obligaciones tributarias (Impuesto sobre Sociedades, IVA, retenciones), asegurando que los resultados reflejen la imagen fiel de la empresa. Los pasos clave incluyen la revisión de saldos, ajustes de inmovilizado y existencias, la conciliación bancaria, y la correcta imputación de ingresos y gastos.
Criterios y pasos clave para el cierre contable y fiscal:
- Conciliación Bancaria y Saldos: Verificar que los saldos contables coincidan con los extractos bancarios (cuentas 57) y revisar saldos de clientes/proveedores.
- Amortizaciones y Deterioros: Registrar las amortizaciones del inmovilizado material e intangible y contabilizar deterioros de valor (clientes de dudoso cobro, existencias).
- Variación de Existencias: Realizar un inventario físico al cierre para ajustar el valor de las existencias (grupo 3) y reflejar el coste real de ventas.
- Periodificación de Ingresos y Gastos: Ajustar los gastos e ingresos al ejercicio correspondiente, imputando aquellos que devenguen en el año aunque la factura sea posterior (devengo).
- Regularización del 555: Asegurar que la cuenta 555 (partidas pendientes de aplicación) quede a cero, identificando los movimientos.
- Cierre Fiscal (Impuesto sobre Sociedades):
- Ajustes extracontables: Diferenciar entre resultado contable y base imponible, aplicando ajustes por diferencias temporales o permanentes.
- Deducciones yBonificaciones: Aplicar deducciones por I+D+i, inversión, o reserva de capitalización/nivelación.
- Revisión de Modelos Tributarios: Confirmar la correcta presentación del IVA (303/390), retenciones (111/190, 115/180) y operaciones con terceros (347).
- Formulación de Cuentas Anuales: Elaborar balance, cuenta de pérdidas y ganancias, memoria, estado de cambios en el patrimonio neto y flujo de efectivo, aprobándolos por la junta.
Se recomienda una planificación anticipada, el uso de software de gestión y la realización de un balance de comprobación de sumas y saldos para detectar errores antes del cierre definitivo.
